上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革 中小企業(yè)進(jìn)入減稅時(shí)代
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，我們制定了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》?，F(xiàn)印發(fā)你們，自2012年1月1日起施行。
上海市各相關(guān)部門要根據(jù)試點(diǎn)的要求，認(rèn)真組織試點(diǎn)工作，確保試點(diǎn)的順利進(jìn)行，遇到問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告。
日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，從明年1月1日起在上海部分地區(qū)和行業(yè)試點(diǎn)。按照推進(jìn)計(jì)劃，“營(yíng)改增”的稅收改革力爭(zhēng)在“十二五”期間逐步推廣到全國(guó)范圍。
采訪中，上海注冊(cè)公司服務(wù)中心負(fù)責(zé)人對(duì)記者分析，這意味著我國(guó)“結(jié)構(gòu)性減稅”大幕已經(jīng)悄然拉開(kāi)。
新政上海試點(diǎn)利好運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)
根據(jù)試點(diǎn)方案，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅率先在上海的部分地區(qū)的交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，然后再逐步推廣到基他行業(yè)。條件成熟時(shí)，將選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。
針對(duì)此次試點(diǎn)，國(guó)家在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增了11%和6%兩檔低稅率。其中，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
避免重復(fù)征稅降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本
采訪中，上海公司注冊(cè)服務(wù)中心張魁武表示，由于目前營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存，存在重復(fù)征稅的弊端，而且營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)額全額征稅，不能扣除經(jīng)營(yíng)進(jìn)項(xiàng)成本，所以還存在不合理性。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，一方面可消除重復(fù)征稅，有利于建立科學(xué)合理的財(cái)稅制度，另一方面則是能給企業(yè)帶來(lái)降低稅收成本、增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力的益處。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示，此次在上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，邁出了稅收改革的第一步，國(guó)家將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。這意味著，在未來(lái)4年內(nèi)，我省企業(yè)也將告別營(yíng)業(yè)稅，改繳增值稅。
營(yíng)業(yè)稅是上海財(cái)稅主要來(lái)源
據(jù)上海市2010年預(yù)決算報(bào)告公布的數(shù)據(jù)，上海2010年的可用財(cái)稅收入為2873.6億元，來(lái)源共有12類，排在前四類的分別是：增值稅206.3億元，營(yíng)業(yè)稅466.9億元，企業(yè)所得稅321.9億元，個(gè)人所得稅104.8億元，其中營(yíng)業(yè)稅的收入占比最大，是上海財(cái)稅的主要來(lái)源。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅，最來(lái)錢的營(yíng)業(yè)稅中的稅源將減少一大塊。
上海市工商注冊(cè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)人張魁武介紹，中心的相關(guān)調(diào)研報(bào)告測(cè)算，如果增值稅試點(diǎn)工作在上海全部到位，部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因稅制改革而減少大約100億元。假如隨著增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會(huì)達(dá)到數(shù)百億元，這還僅僅是靜態(tài)的推算。
重在打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸
不過(guò)，上海的增值稅改革減稅讓利并不是惟一目標(biāo)。“重要的是，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)細(xì)分化、專業(yè)化，并推動(dòng)其迅速發(fā)展壯大?！睆埧湔f(shuō)。
營(yíng)業(yè)稅對(duì)于服務(wù)業(yè)的發(fā)展制約已顯而易見(jiàn)。營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)是全額征收，只要有經(jīng)營(yíng)有收入，就按5%的比例征收，而且沒(méi)有抵扣，因?yàn)槌鍪酆唾?gòu)買的只是服務(wù)，難以有抵扣物。而增值稅是按增值部分征收的，購(gòu)買的材料等成本可以抵扣。這種稅種的差異，嚴(yán)重阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的細(xì)分化和專業(yè)化。
“從這個(gè)角度看，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅不僅是減稅的數(shù)量問(wèn)題，主要是改變了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制，對(duì)社會(huì)分工的細(xì)化很有意義，可謂是一次革命性的變革?！?/P>
實(shí)施細(xì)則正在制定很快將公布
雖然上海稅改要減少100億元的稅收，甚至更多，但是，上海并不擔(dān)心。因?yàn)榉?wù)業(yè)越來(lái)越細(xì)分，服務(wù)類公司就會(huì)越來(lái)越多，公司越多，稅基就可能越做越大，稅收也可能越來(lái)越多。從長(zhǎng)期看，稅收是會(huì)逐步增長(zhǎng)的。“只要把稅制的障礙掃除，有利于服務(wù)業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，哪怕是犧牲一些稅收收入也是值得的。”上海市副市長(zhǎng)屠光紹說(shuō)。
增值稅改革后，稅率在原有的17%和13%的基礎(chǔ)上，增加了11%和6%兩檔低稅率，更多企業(yè)可能享受6%的增值稅，還可以抵扣，這將大大減少服務(wù)類企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
上海面臨的難題是，如何將企業(yè)區(qū)別開(kāi)來(lái)，哪些企業(yè)應(yīng)該享受6%的稅率，哪些企業(yè)又將享受11%的稅率。需要對(duì)所有的企業(yè)進(jìn)行梳理，這是個(gè)龐大的工程。目前已有一些企業(yè)獲得了認(rèn)可。上海外資公司注冊(cè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)人對(duì)外披露，很多外資企業(yè)11月21日已收到上海市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)出的《增值稅納稅人認(rèn)定結(jié)果確認(rèn)書(shū)》，根據(jù)相關(guān)通知，公司的擴(kuò)圍試點(diǎn)服務(wù)事項(xiàng)已列入增值稅的征收范圍。
上海市市長(zhǎng)韓正日前也透露，上海正在財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，研究制定一項(xiàng)增值稅改革試點(diǎn)的實(shí)施細(xì)則，不久將會(huì)正式公布。
如果說(shuō)上述“營(yíng)改增”是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅中一環(huán)的話，那么日前取消行政事業(yè)性收費(fèi)的政策則是完全針對(duì)中小企業(yè)的減負(fù)。
根據(jù)通知，從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、貨物原產(chǎn)地證明書(shū)費(fèi)、農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)等22項(xiàng)收費(fèi)。
再加之前期已經(jīng)出臺(tái)的一些中小微企業(yè)的金融和稅收優(yōu)惠政策，相信未來(lái)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位的中小微企業(yè)生存空間將越來(lái)越好。