我國(guó)第一大稅種增值稅全面轉(zhuǎn)型 中小企業(yè)迎良機(jī)
近日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2009年1月1日起在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。
據(jù)財(cái)政部測(cè)算，此項(xiàng)改革財(cái)政預(yù)計(jì)將減收超過(guò)1200億元，是我國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。
專(zhuān)家表示，增值稅轉(zhuǎn)型可通過(guò)避免企業(yè)設(shè)備購(gòu)置的重復(fù)征稅，鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。
全面轉(zhuǎn)型推出正當(dāng)時(shí)
中國(guó)人民大學(xué)教授安體富得知增值稅轉(zhuǎn)型改革全面推出后高興地說(shuō)，增值稅作為我國(guó)的主要稅種，在目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速面臨下滑風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候推出，可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)投資，應(yīng)該說(shuō)正當(dāng)其時(shí)。
增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)始于2004年，根據(jù)國(guó)務(wù)院部署，2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)先后在東北三省、中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等部分地區(qū)的部分行業(yè)進(jìn)行。
據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，截至2007年年底，東北和中部轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)新增設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)244億元，累計(jì)抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。
中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副研究員張斌說(shuō)，增值稅轉(zhuǎn)型改革已經(jīng)經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)期試點(diǎn)，之所以到今天才向全國(guó)推開(kāi)，是因?yàn)橹拔覈?guó)經(jīng)濟(jì)面臨過(guò)熱風(fēng)險(xiǎn)，增值稅轉(zhuǎn)型有可能加劇投資的過(guò)熱。而目前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，推動(dòng)增值稅轉(zhuǎn)型改革可以刺激企業(yè)投資，鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備更新?lián)Q代，降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成本。
財(cái)政部和稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示，目前，由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)明顯放緩勢(shì)頭，一些國(guó)家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退的跡象，金融危機(jī)正在對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大不利影響。
在這種形勢(shì)下，適時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利影響具有十分重要的作用。
具備擴(kuò)大投資和結(jié)構(gòu)調(diào)整功效
張斌認(rèn)為，生產(chǎn)型的增值稅不允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，這樣一來(lái)技術(shù)比較先進(jìn)的行業(yè)發(fā)展反而受到限制，而這些行業(yè)正是我國(guó)下一步需要大力引導(dǎo)和發(fā)展的。增值稅轉(zhuǎn)型將鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)生產(chǎn)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
與試點(diǎn)辦法相比，此次全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案在三個(gè)方面作了調(diào)整：一是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；二是轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)所有地區(qū)推開(kāi)，取消了地區(qū)和行業(yè)限制；三是為了保證增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的積極效用，轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不再受其是否有應(yīng)交增值稅增量的限制。
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員張培森說(shuō)，增值稅改革是擴(kuò)大內(nèi)需的重要手段。它意味著企業(yè)有更多的資金可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)，創(chuàng)新技術(shù)，將從投資的角度來(lái)擴(kuò)大內(nèi)需。此外，增值稅作為我國(guó)主要稅種，推進(jìn)其改革不僅是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)增加經(jīng)濟(jì)實(shí)力的手段，也是我國(guó)稅制改革的重要舉措。
作為增值稅轉(zhuǎn)型改革的配套措施，此次改革還相應(yīng)取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，并將礦產(chǎn)品增值稅稅率由13％恢復(fù)到17％。
張斌說(shuō)，這意味著中國(guó)企業(yè)和國(guó)內(nèi)外資企業(yè)在增值稅減免方面今后將享受同等待遇。
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)表示，金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17％，礦山企業(yè)外購(gòu)設(shè)備將納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，整體稅負(fù)將有所下降，有利于公平稅負(fù)，規(guī)范稅制，促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用。
而為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，改革方案也明確，與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。
為企業(yè)發(fā)展孕育新一輪機(jī)會(huì)
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康說(shuō)，增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)際上是給企業(yè)減負(fù)，在當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響顯現(xiàn)的背景下，我國(guó)全面推進(jìn)這一改革有利于推動(dòng)企業(yè)成為市場(chǎng)長(zhǎng)期投資主體。
浙江嵊州新中港熱電有限公司董事長(zhǎng)謝百軍在接受記者采訪時(shí)說(shuō)，增值稅改革全面鋪開(kāi)對(duì)企業(yè)影響很大，將大大減少企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的成本。
他舉例說(shuō)，現(xiàn)在他的企業(yè)每年小規(guī)模投資項(xiàng)目在2000萬(wàn)到3000萬(wàn)元，增值稅轉(zhuǎn)型后可以減稅200萬(wàn)到300萬(wàn)元，而對(duì)于超過(guò)1億元的大項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，則可減稅1千萬(wàn)元左右，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆不小的數(shù)目，為企業(yè)擴(kuò)大投資提供了可能。
此次增值稅轉(zhuǎn)型中，適用轉(zhuǎn)型改革的對(duì)象是增值稅一般納稅人，而規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶(hù)）增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。
財(cái)政部和稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3％。
安體富說(shuō)，小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境。對(duì)支持中小企業(yè)發(fā)展、帶動(dòng)就業(yè)有積極意義。
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還表示，將通過(guò)調(diào)高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等政策在稅收上進(jìn)一步鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。
來(lái)源：深圳商報(bào)